Какие микро-лазейки закрылись, и как мы будем подавать налоговые декларации: обзор реформ
21:47 27.10.2022 (обновлено: 20:25 05.04.2023)
© Sputnik / Aram Nersesyan
Подписаться
Микробизнесу в Армении, добросовестному и не очень, уже три года как разрешили не платить налоги. Пока первые работали, вторые изобрели махинации, на которых бюджет теряет почти $50 млн в год. Проект Минфина пресечет их, но риски на будущее остались.
ЕРЕВАН, 27 окт – Sputnik, Арам Гарегинян. Микробизнес в Армении освобожден от налогов, но на его основе были успешно испытаны налоговые махинации (некоторые - довольно изобретательные). Минфин предложил сохранить режим микробизнеса, но не закрыть его для сделок b2b (бизнес-бизнес). То есть микропредприятия смогут продавать товары только гражданам, а не бизнесу.
Подробности представляет начальник управления доходной политики и методологии администрирования Минфина Армении Ори Алавердян.
Отсюда ушло – туда не пришло
Если два крупных предприятия совершают сделку, то налоговая база покупателя сокращается, у продавца - растет. Все просто: кто получил деньги, у того налога образовалось больше, кто потратил - меньше. Цепочка нарушается, когда крупный бизнес покупает товар у "микро": крупный бизнес потратил деньги, у него налог сократился. А вот "микро" деньги получил, а налога не заплатил. То есть, если умело шустрить, можно превратить микробизнес в офшор и перекачивать туда деньги, как на Кипр или Сейшелы. Здесь, как и в обычных офшорах, появляется риск, что сделки будут заключаться фиктивно либо с завышенной стоимостью.
Конечно, теоретически можно проверять микробизнес так же строго, как и крупный. Но на практике это нереализуемо: у налоговых инспекторов попросту не хватит на это рук.
50 миллионов долларов
По расчетам Минфина, в 2021 году крупный бизнес приобрел у "микро" товары и услуги на 93,5 млрд драмов (около $230 млн). В результате у "крупняков" сократилась база налога на прибыль, и они заплатили его на 15,2 млрд драмов меньше (по текущему курсу чуть больше $37 млн).
Еще в 4,5 – 5,5 млрд оцениваются случаи уклонения от налога на доход, когда бизнес оформляет своих работников как субъектов микробизнеса, якобы работающих на договорной основе. Смысл в том, что у "микро" подоходный составляет 5 тысяч драмов в месяц ($12) независимо от дохода, тогда как у наемного работника, даже при минимальной зарплате, этот налог почти в 4 раза больше. Учитывая, что всего в Армении действует 36-37 тысяч субъектов микробизнеса и зная, какая их часть работает таким образом (т. е. фиктивно оформлены как микробизнес, но по факту являются наемными работниками), Минфин оценивает убыток бюджету в 4,5 млрд драмов. Эта оценка дана с учетом нынешней минимальной зарплаты в 68 000 драмов. Учитывая, что с 2023 года она вырастет до 75 тысяч, теоретическая оценка возрастает до 5,5 млрд драмов (но только теоретически, так как с 2023 года эта лазейка будет закрыта).
Таким образом, фискальный эффект этих изменений составит примерно 20 млрд драмов (по текущему курсу почти $50 млн).
Лазейка в банк…
Еще две лазейки, которые прикрыл Минфин, ведут в банк и на склад: предприятия микробизнеса не смогут получать пассивные доходы (в частности, с банковских вкладов и аренды).
Казус в том, что с банковского вклада в Армении платится подоходный налог в 10%. Но так как микробизнес освобожден от налогов, он не платит их и здесь. Получается, обычный вкладчик, перед тем, как идти в банк, может оформиться как субъект микробизнеса и ничего не платить с процентов.
Сколько государство на этом теряет, подсчету не поддается, потому что банки не ведут учета вкладчиков по налоговому режиму. Им нужно только знать, физ- или юрлицо перед ними: в случае с гражданами банк сам рассчитывает и перечисляет налог, а бизнес должен делать это сам.
…и на склад
Из-под налога нельзя будет увести и доход с аренды недвижимости бизнесу. История примерно та же: если вы, как физлицо, сдаете свое помещение бизнесу под магазин или склад, то должны заплатить 10% подоходного, если у вас предприятие, работающее по налогу с оборота, то платить надо только 5%. А вот если вы "микро", то не платите ничего. Иногда владельцы недвижимости вступают в сговор с бизнесом-арендатором ("оформляешься как микро, не платишь государству налог, а я плачу тебе меньше аренды").
Повторим: изменения не запрещают крупному бизнесу закупки у "микро", но их нельзя будет вычитать из налоговой базы. Тогда продажи от микробизнеса крупному осложнятся, но в этом и логика государства: если ваш микробизнес развился так, что у вас появились крупные клиенты, тогда платите налоги.
Но остается многолетний вопрос…
Описанная нами налоговая лазейка – лишь частный случай общей проблемы. Другая недавно закрытая лазейка – фиктивные займы компаниям от их основателей. Но это лишь частные случаи концептуальной проблемы, которую годами обсуждают Минфин, Комитет госдоходов и экспертное сообщество. Где есть разница между более и менее льготными режимами, там есть и риск увода денег из одного в другой.
Это серьезная, но не единственная проблема. Другая – это нарушение цепочки НДС. Из-за этого крупному бизнесу становится трудно принимать у мелкого товары для продажи (с этим же связана старая проблема при закупке фермерской продукции).
Очередная идея, которую Минфин предложил для решения проблемы, состоит в следующем: пусть малый бизнес тоже выплачивает НДС, но не тратится на его расчет (довольно сложный). Этот расчет налоговая сделает и отправит бизнесу сама (останется, при необходимости, предложить исправления). Налоговой службе легко сделать такой расчет, ведь все сделки бизнеса совершаются электронно и находятся у нее на виду.
Правда, возникает другой вопрос: если будет НДС, то будет и налог на прибыль. Как быть с ним? Поэтому, опять-таки на уровне идеи, и здесь обсуждается упрощенный вариант: облагать налогом только дивиденды, которые будут распределяться участникам предприятия. Не распределяешь прибыль – не платишь налог (повторим, оба подхода – не окончательные, а только рабочие).
Правда, возникает другой вопрос: если будет НДС, то будет и налог на прибыль. Как быть с ним? Поэтому, опять-таки на уровне идеи, и здесь обсуждается упрощенный вариант: облагать налогом только дивиденды, которые будут распределяться участникам предприятия. Не распределяешь прибыль – не платишь налог (повторим, оба подхода – не окончательные, а только рабочие).
Но и здесь есть риски уклонения от налогов: ведь дивиденды рассчитываются на основе финансового учета, а не налогового. Они близки, но не идентичны: в финансовом остается больше места на усмотрение бизнеса. Например, если у вас есть дебиторский долг (то есть вам задолжали и не возвращают), то когда считать его безнадежным? Налоговый учет устанавливает срок в 1 год. Но бизнес может решить, что безнадежным он считает долг через пять лет. Тогда эти деньги можно годами не списывать, занижая свою прибыль.
Есть и другие схемы: бизнесмены могут в конце года предоставлять друг другу займы. Дал деньги в долг – у тебя их осталось меньше, значит, и налога ты будешь платить меньше (а потом можно назвать займ безнадежным). И, наконец, есть предприятия, которые (по крайней мере в какие-то годы) реально не распределяют прибыль, а вкладывают ее в дело. С них бюджет тоже недосчитается налогов.
Поэтому обсуждения пока находятся на начальном этапе, чтобы принять во внимание эти и другие вопросы.
Повторим, из-за проблем с налоговыми режимами, до сих пор не решена проблема с закупками бизнеса у фермеров. Крупный бизнес должен платить с этих закупок НДС, малый (плательщик налога с оборота) от этой возможности избавлен. Но если и они перейдут под НДС, их ждет та же проблема, решения которой пока не найдено.
Ясно, что…
"В любом случае принципиальный вопрос таков: должны ли мы упростить малому бизнесу учет или снизить ему налоги? Мы считаем, что первое можно сохранить, но второе – пересмотреть", - говорит Алавердян.
Иначе получается, что две фирмы в одинаковой отрасли работают с кратно различающейся налоговой нагрузкой. Небольшая компания платит налог в 5%, более крупная – налог на прибыль в 18% и НДС в 20%. Таким образом, эффективная налоговая нагрузка у крупного бизнеса может достигать 20-25%, то есть в 4-5 раз больше, чем у малого. Естественно, бизнес платит НДС не из своего кармана, но он все равно входит в цену товара и делает его менее конкурентоспособным.
"Ясно, что в этом случае бизнес захочет любой ценой спрятаться в низкий налоговый режим, и его мотивация будет не законна, но объяснима", - отмечает Алавердян.
И наконец - о нас всех
В 2015 году в первоначальных редакциях Налогового кодекса обсуждалась возможность ввести НДС на образование и здравоохранение. При этом необеспеченные граждане получали бы возврат НДС. А как их идентифицировать? Для этого и хотели ввести всеобщие налоговые декларации, но затем отступились от них. Однако в этот раз принципиально решено внедрить их с 2024 года (первые декларации будут подаваться по итогам 2023). Вероятнее всего, они будут составляться и высылаться нам автоматически, останется только просматривать их и, при необходимости, возвращать с поправками.
А вот как быть с НДС на учебу и лечение, пока не ясно. С одной стороны, пусть его платят те студенты и пациенты, которые не бедствуют. Но с другой - если эти услуги в Армении станут дороже, они станут менее привлекательны для зарубежных студентов. Этот вопрос тоже до конца не решен, но обсуждения по нему будут продолжены.
